Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan’ın imzasıyla 30 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan birtakım oranlar yine belirlendi.
Karar, yurt dışı iştiraklerden elde edilen kâr hisseleri ile Türkiye’den yurt dışına verilen makul hizmetlerden elde edilen çıkarlara yönelik vergi avantajlarını genişletiyor.
Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme periyotlarında elde edilen gelir ve çıkarlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
YURT DIŞI KÂR HİSSELERİNDE İŞTİRAK EŞİĞİ DÜŞÜRÜLDÜ
Kararla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci hususunun dördüncü fıkrasında yer alan yurt dışı kâr hissesi istisnası için aranan iştirak oranı tekrar belirlendi.
Mevcut düzenlemede, yasal ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirketlerden elde edilen kâr hisselerinin yarısı, makul koşullarla gelir vergisinden istisna ediliyor. Bu istisnadan yararlanmak için yurt dışındaki şirketin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50’sine sahip olunması ve kâr hissesinin ilgili beyanname verme müddetine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyordu.
Yeni Cumhurbaşkanı Kararı ile bu iştirak eşiği en az yüzde 20 olarak belirlendi. Böylece yurt dışında kurulu anonim yahut limited şirketlerden kâr hissesi elde eden gerçek şahıslar için istisnadan yararlanma kuralı esnetilmiş oldu.
HİZMET İHRACATINDA GELİR VERGİSİ İNDİRİMİ YÜZDE 100 OLDU
Kararda, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu hususunun birinci fıkrasının 13 numaralı bendi kapsamında uygulanan indirim oranı da yine düzenlendi.
Bu kapsamda Türkiye’de yerleşmiş olmayan bireylerle, yasal ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’den verilen ve yurt dışında yararlanılan birtakım hizmetlerden elde edilen yararlarda indirim uygulanıyor. Kelam konusu alanlar ortasında mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, davet merkezi, eser testi, sertifikasyon, data saklama, bilgi sürece, bilgi tahlili, eğitim ve sıhhat hizmetleri bulunuyor.
Daha evvel yüzde 80 olarak uygulanan indirim oranı, yeni kararla yüzde 100’e çıkarıldı. Böylelikle kaideleri sağlayan gelir vergisi mükellefleri, bu kapsamdaki yararlarının tamamını beyanname üzerinden indirebilecek.
KURUMLAR VERGİSİNDE YURT DIŞI İŞTİRAK AVANTAJI ARTIRILDI
Kararla Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5’inci hususunun birinci fıkrasının b bendi kapsamında yer alan yurt dışı iştirak yararı istisnasında da değişiklik yapıldı.
Daha evvel yurt dışı iştirak karlarında, yurt dışındaki şirketin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50’sine sahip olunması ve yararın kurumlar vergisi beyannamesi verilene kadar Türkiye’ye transfer edilmesi kuralıyla iştirak yararının yüzde 50’si kurumlar vergisinden istisna ediliyordu.
Yeni düzenlemeyle, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 20’sine sahip olunması halinde uygulanacak istisna oranı yüzde 80 olarak belirlendi. Bu değişiklikle hem iştirak eşiği düşürüldü hem de istisna oranı artırıldı.
KURUMLAR İÇİN HİZMET İHRACATI İNDİRİMİ DE YÜZDE 100’E ÇIKTI
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu unsurunun birinci fıkrasının ğ bendi kapsamında uygulanan indirim oranı da kararla yüzde 100’e yükseltildi.
Bu husus, kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’den yurt dışına sunduğu makul hizmetlerden elde ettiği çıkarların beyanname üzerinden indirilmesine imkân tanıyor. Daha evvel bu kapsamdaki çıkarların yüzde 80’i indirim konusu yapılabiliyordu.
Yeni oranla birlikte, kaideleri sağlayan kurumlar vergisi mükellefleri kelam konusu hizmet ihracatı karlarının tamamını indirim konusu yapabilecek.
DÜZENLEME 2026 ÇIKARLARINA UYGULANACAK
Cumhurbaşkanı Kararı’na nazaran yeni oranlar, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme periyotlarında elde edilen gelir ve çıkarlara uygulanacak.
Karar, yurt dışı kâr hisselerinin Türkiye’ye getirilmesini ve hizmet ihracatından elde edilen çıkarların desteklenmesini hedefleyen vergi düzenlemeleri açısından değerli bir değişiklik olarak öne çıkıyor.
HANGİ ORANLAR DEĞİŞTİ?
Düzenlemeyle dört başlıkta oran değişikliğine gidildi:
Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci hususu kapsamında yurt dışı kâr hisselerinde aranan iştirak oranı en az yüzde 20 oldu.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu hususu kapsamında hizmet ihracatı yararlarında indirim oranı yüzde 100’e çıkarıldı.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5’inci hususu kapsamında yurt dışı iştirak yararlarında, en az yüzde 20 iştirak kaidesiyle istisna oranı yüzde 80 olarak belirlendi.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu hususu kapsamında kurumların hizmet ihracatı yararlarında indirim oranı yüzde 100 oldu.
DÖVİZ GİRİŞİ VE HİZMET İHRACATI İÇİN TEŞVİK NİTELİĞİNDE
Karar, bilhassa yurt dışı iştiraklerden kâr hissesi elde eden gerçek kişi ve şirketler ile yazılım, mühendislik, tasarım, davet merkezi, bilgi sürece, sıhhat ve eğitim üzere alanlarda yurt dışına hizmet sunan mükellefler açısından daha güçlü bir vergi avantajı sağlıyor.
Düzenlemenin yürütülmesinden Hazine ve Maliye Bakanı sorumlu olacak.
